Mit Wirkung zum 1. Juli 2014 wurden neue Umsatzsteuerbestimmungen für den Handel mit bestimmten Arten von Elektronik eingeführt. Die Regeln betreffen die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft und führen zu zusätzlichem Verwaltungsaufwand sowohl für Käufer als auch für Verkäufer.
Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bedeutet, dass der Verkäufer eine Reihe von Produkten ohne ust in Rechnung stellen muss und dass stattdessen der Käufer für die korrekte Abrechnung der ust verantwortlich ist. Die Regelung ähnelt sehr der Methode, die wir seit mehreren Jahren für die Handhabung der Erwerbssteuer beim Handel zwischen EU-Ländern anwenden. Der große Unterschied besteht darin, dass die neuen Regeln für den Handel innerhalb der Grenzen Dänemarks gelten.
Die Produkte, die unter die neuen Regeln fallen, sind:
- Mobiltelefone und Smartphones
- Tablets
- Laptops
- Spielekonsolen
- Chips und Mikroprozessoren
Die Regeln gelten für den „Business-to-Business (B2B)“-Handel und NICHT für den Handel mit Unternehmen, die hauptsächlich mit Privatpersonen (Einzelhandel) handeln.
Das bedeutet, dass, wenn man einen Laptop bei seinem IT-Lieferanten im Rahmen eines traditionellen B2B-Handels kauft, die ust des PCs auf eine bestimmte Weise behandelt werden muss. Geht man hingegen in ein Einzelhandelsgeschäft und kauft denselben PC, so muss die ust des Kaufs auf eine andere Weise behandelt werden, und zwar allein deshalb, weil sich das Einzelhandelsgeschäft in erster Linie an Privatkunden richtet.
Der Grund für die Einführung dieser Regeln ist die Eindämmung der Art von Betrugsfällen, die als „Umsatzsteuerkarusselle“ bezeichnet werden. Die Einführung des Regelwerks wird unweigerlich zu einer erhöhten administrativen Belastung in fast allen Unternehmen führen. Für nicht-umsatzsteuerpflichtige Unternehmen kann dies bedeuten, dass sie sich nun umsatzsteuerlich registrieren lassen müssen, nur um eines der oben genannten Produkte erwerben zu können.
Verpflichtungen des Verkäufers
Im erstgenannten Beispiel muss der Verkäufer eine Rechnung ohne ust ausstellen. Der Verkäufer muss die ust.-Identifikationsnummer des Käufers auf der Rechnung angeben und sicherstellen, dass die ust.-Identifikationsnummer korrekt ist. Darüber hinaus muss auf der Rechnung angegeben werden, dass die Ware nach den Regeln der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft ust-frei verkauft wurde.
Schließlich muss der Wert des Verkaufs in der Umsatzsteuererklärung in Punkt C angegeben werden.
Verpflichtungen des Käufers
Der Käufer muss in dieser Situation selbst berechnen, wie hoch die Vorsteuer gewesen wäre. Dieser Betrag muss vom Käufer in seiner Umsatzsteuer abrechnung sowohl als Vorsteuer, soweit er hierfür normalerweise Vorsteuerabzug hätte, als auch als Umsatzsteuer verkauf berücksichtigt werden. Der Wert des Kaufs darf nicht in Feld A angegeben werden, da es sich nicht um einen Kauf aus einem anderen EU-Land handelt.
Einrichtung Reverse-Charge-Verfahren DK
Es müssen ust-konten und ust-codes für die Steuerung der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft eingerichtet werden.
Darüber hinaus müssen ust.-zonen und ust-codes auf Kunde und Artikel eingerichtet werden.
Diese anleitung basiert auf einem Uniconta Standard Kontenplan, bei dem die gesamte ust-einstellungen von einem buchhalter erstellt wurde, so dass die korrekte ust bei der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft berechnet wird.
Uniconta Standard Kontenplan kann automatisch bei der Erstellung eines neuen Rechnungsabschlusses erstellt werden.
Sachkonto für ust im Zusammenhang mit dem Einkauf von Artikel mit Umkehrung der Steuerschuldnerschaft
Es wird empfohlen, ein sachkonten zu erstellen, das für die Buchung der ust im Zusammenhang mit der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft verwendet werden soll. Im folgenden Beispiel wird das Konto 6905 für den Einkauf von IT-Ausrüstung mit Umkehrung der Steuerschuldnerschaft verwendet.
Ust-codes für Reverse-Charge-Verfahren DK
Es wird empfohlen, 2 ust-codes für die Verwendung mit Reverse-Charge-Verfahren in DK zu erstellen. Im folgenden Beispiel werden die ust-codes IOMV für den Einkauf von Artikel mit Reverse-Charge-Verfahren und UOMV für den verkauf von Artikel mit Reverse-Charge-Verfahren verwendet.
Kundengruppe
Bei den kundengruppe, die für die dänischen kunden verwendet werden, ist es wichtig, dass das Feld Umsatzbuchung mit dem Wert Artikelgruppen, ausgefüllt ist, da je nachdem, ob die Kunden IT-Ausrüstung kaufen, die unter die neuen Regeln fällt, oder sonstige artikel, für die die allgemeine 25% ust gelten soll, unterschiedliche ust-codes verwendet werden müssen.
Artikelgruppe
Die artikel, die unter die Regeln zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft fallen, müssen einer oder mehreren speziellen artikelgruppen zugeordnet werden.
Es dürfen keine artikel, für die die allgemeine 25% ust zu zahlen ist, derselben artikelgruppe zugeordnet sein wie artikel, denen die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft zugeordnet ist.
Im folgenden Beispiel wurde z. B. eine spezielle artikelgruppe namens GrpElektro erstellt:
Artikel werden artikelgruppe zugeordnet
Im Artikelstamm müssen Sie sicherstellen, dass alle artikel, die unter die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft fallen, den speziellen artikelgruppen zugeordnet sind, die Sie für diesen zweck haben.
Erstellung von kunden
Bei Ihren kunden müssen Sie daran denken, das Feld Ust.-Zone korrekt auszufüllen. D. h. für Ihre privatkunden müssen Sie ust.-zone = keine umsatzsteuererfassung wählen und für Ihre Geschäftskunden aus DK müssen Sie ust.-zone = Inland wählen.
Sie müssen gleichzeitig sicherstellen, dass Sie die kunden der kundengruppe zuordnen, bei der Sie gewählt haben, dass die Umsatzbuchung nach artikelgruppen erfolgen soll.
- Bei der Erstellung der artikel wird verkaufspreis 1, 2 oder 3 eingegeben.
- Erstellen Sie einen verkaufspreis ohne ust und einen verkaufspreis mit ust.
- Verkaufspreis ohne ust für Geschäftskunden.
- Verkaufspreis mit ust für Privat Kunden.
- Private Kunden werden im Kundenstamm auf die gleiche Weise wie Geschäftskunden erstellt.
- Wählen Sie die kundengruppe für private und setzen Sie ein Häkchen in das Feld preise inkl. ust im Kundenstamm.
- Denken Sie daran, den verkaufspreis auszuwählen, der mit ust erstellt wurde.
Erstellung von artikel
- Artikel, die unter die Regeln zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft fallen, werden im Lagerstamm erstellt.
- Denken Sie daran, 2 verkaufspreise zu erstellen – preis mit und ohne ust.
- Denken Sie daran, die artikelgruppe für artikel mit Reverse-Charge-Verfahren auszuwählen.
Auftrag an Geschäftskunde
Ein Geschäftskunde kauft 2 artikel bei uns – 1 artikel mit normaler Umsatzsteuer verkauf und 1 artikel mit Reverse-Charge-Verfahren.
- Die rechnung sieht wie folgt aus. Ust wird von artikelnummer 2000 korrekt berechnet.
- Rechnung layout und die beschreibung des Artikels müssen angepasst werden, wobei darauf hingewiesen wird, dass der Käufer die ust des Mobiltelefons selbst melden muss und dass der artikel ohne ust verkauft wurde.
- Die ust.-Identifikationsnummer des Kunden muss auf der rechnung angegeben werden.
Die Buchung der rechnung sieht wie folgt aus:
Umsatzsteuervoranmeldung
Die Umsatzsteuererklärung sieht wie folgt aus.
Der verkauf von Mobiltelefon und einem normalen umsatzsteuerpflichtigen artikel
Allgemeine ust in Höhe von 18,75 angegeben als Umsatzsteuer verkauf – der verkauf eines allgemeinen umsatzsteuerpflichtigen Artikels.
Der Wert des verkaufs des Mobiltelefons mit Reverse-Charge-Verfahren wird in Feld C angegeben.
Einkauf des Mobiltelefons
Wir haben das Mobiltelefon beim lieferant ohne ust gekauft.
Wir müssen daher die ust selbst unter Ausgaben und unter Einnahmen melden.
