Öfug VSK-gjald DK

Follow
Nýjar virðisaukaskattsreglur hafa verið innleiddar fyrir viðskipti með ákveðnar tegundir raftækja frá og með 1. júlí 2014. Reglurnar fjalla um öfuga skattskyldu og munu hafa í för með sér viðbótarumsýslu fyrir bæði kaupanda og seljanda. Öfug gjaldfærsla þýðir að seljandi verður að senda reikning fyrir fjölda vara án virðisaukaskatts og kaupandi ber í staðinn ábyrgð á að greiða virðisaukaskattinn rétt. Kerfið er mjög svipað og aðferðin sem við höfum notað í nokkur ár til að meðhöndla kaupvirðisaukaskatt í viðskiptum milli ESB-landa. Stóri munurinn er sá að nýju reglurnar eiga við um viðskipti innan landamæra Danmerkur. Vörurnar sem nýju reglurnar ná til eru:
  • Farsímar og snjallsímar
  • Spjaldtölvur
  • Fartölvur
  • Leikjatölvur
  • Flögur og örgjörvar
Reglurnar eiga við um viðskipti milli fyrirtækja (B2B) en EKKI um viðskipti við fyrirtæki sem aðallega eiga viðskipti við einstaklinga (smásölu). Þetta þýðir að ef þú kaupir fartölvu frá upplýsingatæknifyrirtæki þínu sem hluta af hefðbundnum viðskiptum milli fyrirtækja, þá verður virðisaukaskatturinn af tölvunni að vera meðhöndlaður á einn hátt. Hins vegar, ef þú ferð í smásöluverslun og kaupir sömu tölvuna, þá verður virðisaukaskatturinn af kaupunum að vera meðhöndlaður á annan hátt, eingöngu vegna þess að smásöluverslunin þjónar aðallega einstaklingum. Ástæðan fyrir því að þessar reglur eru settar er að stemma stigu við þeirri tegund svika sem kallast „virðisaukaskatts-karúsellur“. Innleiðing reglnanna mun óhjákvæmilega leiða til aukinnar stjórnsýslubyrðar fyrir nánast öll fyrirtæki. Fyrir fyrirtæki sem ekki eru skráð á virðisaukaskatt getur þetta þýtt að þau þurfi nú að skrá sig fyrir virðisaukaskatti bara til að geta keypt eina af ofangreindum vörum. Skyldur seljanda Í fyrra dæminu verður seljandi að gefa út reikning án virðisaukaskatts. Seljandi verður að tilgreina virðisaukaskattsnúmer kaupanda á reikningnum og tryggja að virðisaukaskattsnúmerið sé rétt. Að auki verður á reikningnum að koma fram að vörurnar hafi verið seldar virðisaukaskattsfrjálsar samkvæmt reglum um öfuga skattskyldu. Að lokum skal tilgreina söluvirði í virðisaukaskattsskýrslunni í lið C. Skyldur kaupanda Í þessu tilfelli verður kaupandinn að reikna sjálfur út hversu mikill kaupvirðisaukaskatturinn hefði numið. Kaupandinn verður að telja þessa upphæð með í virðisaukaskattsskýrslu sinni, bæði sem kaupvirðisaukaskatt að því marki sem hann hefði venjulega frádrátt frá virðisaukaskatti vegna þessa og sem söluvirðisaukaskatt. Verðmæti kaupanna þarf ekki að koma fram í lið A, þar sem ekki er um kaup frá öðru ESB-landi að ræða.

Setja upp öfuga innheimtu í DK

VSK-reikningar og VSK-kóðar verða að vera stofnaðir til að stjórna öfugum VSK-greiðslum. Að auki þarf að stofna VSK-svæði og VSK-kóða fyrir skuldara og vörur. Þessi handbók byggir á stöðluðum bókhaldslykli frá Uniconta, þar sem bókhaldari býr til alla virðisaukaskattsuppsetninguna, þannig að rétt virðisaukaskattur sé reiknaður út ef um öfuga virðisaukaskatt er að ræða. Hægt er að búa til staðlaðan bókhaldslykil Uniconta sjálfkrafa þegar nýr reikningur er stofnaður.

Fjárhagsreikningur vegna virðisaukaskatts í tengslum við kaup á vörum með skyldu til að snúa við gjaldi

Mælt er með að stofna fjárhagsreikning sem verður notaður til að greiða virðisaukaskatt í tengslum við öfuga skattgreiðslu. Í dæminu hér að neðan er reikningur 6905 notaður þegar keyptur er upplýsingatæknibúnaður með öfugum skattgreiðslum.

VSK kóðar fyrir bakfærslu gjalds í DK

Mælt er með að búa til tvo VSK-kóða til notkunar með öfugum gjaldi í Danmörku. Í dæminu hér að neðan eru VSK-kóðarnir IOMV notaðir þegar vörur eru keyptar með öfugum gjaldi og UOMV þegar vörur eru seldar með öfugum gjaldi.

Viðskiptavinaflokkur

Í skuldaraflokkunum sem notaðir eru fyrir danska skuldara er mikilvægt að reiturinn Tekjubókun sé fylltur út með gildinu Vöruflokkar, þar sem mismunandi VSK-kóðar verða að vera notaðir eftir því hvort viðskiptavinir kaupa upplýsingatæknibúnað sem fellur undir nýju reglurnar eða aðrar vörur þar sem venjulegur 25% VSK verður að gilda.

Vöruflokki

Vörur sem falla undir reglur um öfuga gjaldfærslu verða að vera flokkaðar í einn eða fleiri sérstaka vöruflokka. Ekki mega vera neinar vörur sem falla undir staðlaðan 25% virðisaukaskatt fyrir sama vöruflokk og vörur með öfugri skattskyldu. Til dæmis, í dæminu hér að neðan, hefur sérstakur vöruflokkur sem heitir GrpElektro verið búinn til: Vörur eru úthlutaðar í vöruflokk Í vöruskránni verður þú að tryggja að allar vörur sem falla undir öfuga gjaldfærslu séu tengdar þeim sérstöku vöruflokkum sem þú hefur í þessu skyni.

Stofnun skuldara

Fyrir skuldunauta ykkar, munið að fylla út reitinn fyrir VSK-svæði rétt. Þetta þýðir að fyrir einkaviðskiptavini ykkar verðið þið að velja VSK-svæði = Ekki VSK-skráð og fyrir viðskiptavini ykkar frá Danmörku verðið þið að velja VSK-svæði = Innland. Þú verður einnig að tryggja að þú tengir skuldara við skuldarahópinn sem þú hefur valið að tekjubókunin eigi að vera gerð fyrir eftir vöruflokki.
 
  • Þegar vörurnar eru stofnaðar skal slá inn söluverð 1, 2 eða 3.
  • Búið til söluverð án VSK og söluverð með VSK.
  • Söluverð án VSK fyrir fyrirtæki.
  • Söluverð með VSK fyrir einstaklinga.
 
  • Einkaviðskiptavinir eru stofnaðir í skuldaraskrá á sama hátt og viðskiptavinir.
  • Veldu skuldarahóp fyrir einstaklinga og mundu að haka við reitinn Verð með VSK í skuldaraskránni.
  • Mundu að velja söluverðið sem er búið til með VSK.

Vörusköpun

  • Vörur sem falla undir reglur um bakfærslu gjalds eru stofnaðar í birgðaskránni.
  • Mundu að búa til tvö söluverð – verð með og án VSK.
  • Mundu að velja vöruflokkinn fyrir vörur með öfugum VSK-gjaldi.
 

Sölupöntun fyrir viðskiptavin

Fyrirtækisviðskiptavinur kaupir tvær vörur frá okkur – eina vöru með venjulegum söluvirðisaukaskatti og eina vöru með öfugum virðisaukaskatti.    
  • Reikningurinn lítur svona út. VSK er rétt reiknaður fyrir vörunúmer 2000.
  • Reikningsuppsetning og vörutexti þarf að vera leiðrétt til að gera það ljóst að kaupandinn verður sjálfur að tilkynna virðisaukaskatt í farsímanum og að varan sé seld án virðisaukaskatts.
  • VSK-númer skuldara verður að koma fram á reikningnum.
      Bókun reikningsins lítur svona út:  

VSK skýrsla

VSK-skýrslan lítur svona út.

Sala á farsíma og almennri virðisaukaskattskyldri vöru

Venjuleg virðisaukaskattur DKK 18,75 tilgreindur sem söluvirðisaukaskattur – sala á venjulegri virðisaukaskattskyldri vöru. Virði sölu farsímans með öfugum virðisaukaskatti sem tilgreint er í reit C.

Indkøb farsíma

Við keyptum farsímann frá birgja án virðisaukaskatts. Við verðum því sjálf að tilkynna virðisaukaskattinn bæði undir útskatti og innskatti.